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          東莞市辰信會計代理有限公司
          深圳市辰信會計代理有限公司
          總公司:東莞南城國際商會大廈308室
          深圳公司:深圳龍華金鑾時代大廈913
          莞城公司:莞城區(qū)廣信大廈A座602室
          萬江公司:萬江區(qū)街道鑫源大廈302室
          大嶺山公司:大嶺山鎮(zhèn)上場路102室
          厚街公司:厚街鎮(zhèn)莞太路時代大廈501
          虎門公司:虎門鎮(zhèn)工貿(mào)大廈A座804室
          長安公司:長安鎮(zhèn)名店大廈3樓310室
          松山湖公司:松山湖園研發(fā)五路504室
          大朗公司:大朗鎮(zhèn)大朗商會大廈401室
          常平公司:常平百司匯商務(wù)中心1507室
          塘廈公司:塘廈環(huán)市西路廣盈大廈706
          鳳崗公司:鳳崗鎮(zhèn)鳳崗商會大廈710室
          橋頭公司:橋頭蓮城聯(lián)合街一巷101室
          石排公司:石排向西大道嘉盛大廈701
          道滘公司:道滘鎮(zhèn)大魚沙新正街11號
          廣州公司:廣州南沙豐澤東路106號
          教你怎么樣能快速成為一名合格的會計記賬員
          來源:東莞市辰信會計代理有限公司    瀏覽次數(shù):4082次   返回----點擊下載資料

          辰信會計教你快速成為一名合格的會計員

                    


          一、 帳務(wù)員的基本素質(zhì)

             1、為客戶保密—職業(yè)素質(zhì) 2、做事細心—專業(yè)素質(zhì) 3、強烈的責(zé)任心—心里素質(zhì)

          二、 帳務(wù)基本知識

          1、 企業(yè)總體分:一般納稅人企業(yè)(使用增值稅專用發(fā)票),小規(guī)模企業(yè)

          2、 行業(yè)分類:商業(yè)(買A產(chǎn)品賣A產(chǎn)品)

           工業(yè)(買A產(chǎn)品賣B產(chǎn)品),(原材料——制造費用)——生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品

           服務(wù)業(yè)(廣告,運輸,代理,咨詢,勞務(wù),設(shè)計,科技開發(fā),建筑,通信,文娛,倉儲)

          3、 稅種稅率:國稅:增值稅(商品在流通過程中發(fā)生增值而征收的稅),消費稅(對奢侈品征收的稅),      2002年1月1日后成立企業(yè)的所得稅。

           地稅:營業(yè)稅(提供勞務(wù),中介等),個人所得稅,城建稅,教育費附加(外資不需交),文化事業(yè)建設(shè)稅,印花稅。

          辨別方法:1、國稅有國稅局監(jiān)制印章,地稅有地稅局監(jiān)制印章;2、看開出項目內(nèi)容。

          正規(guī)做法:中央稅:消費,關(guān)稅,車輛購置稅,共享:增值稅,企業(yè)所得稅,外商所得稅,個人所得稅,證券交易印花稅。地方稅:營業(yè)稅,資源稅,土地僧值稅,印花稅,城建稅,房產(chǎn)稅,車船使用稅

          商業(yè)工業(yè):增值稅:4%,6%(加工),13%(低稅率),17%——國稅(發(fā)票金額換算)

           消費稅:5%—10%

          服務(wù)業(yè):3%,5%,20%—地稅(直接用發(fā)票金額乘以稅率)

          企業(yè)所得稅:15%(無其它優(yōu)惠),(收入—成本—費用)*15%

          例1:一商業(yè)企業(yè)8月份開出發(fā)票金額10000元,則增值稅稅金為:10000/1。04*0。04=384。62元,則相應(yīng)的地稅為+:384。62*0。01=城建稅,384。62*0。03=教育費附加

          例2:一服務(wù)公司8月份開出發(fā)票金額為10000元,則營業(yè)稅稅額為:10000*0。05=500元,地稅為:500*0。01=城建稅,500*0。03=教育費附加

          4、 銀行走帳原則

          一個公司可以開設(shè)一個基本帳戶,一個納稅帳戶,幾個結(jié)算帳戶,幾個外幣帳戶

          基本帳戶:反映企業(yè)經(jīng)營收入,經(jīng)營支出及日常開支(必做),開票收入進帳,有票支出付帳,少量往來款,每月要求有對帳單。

          納稅銀行:可專門設(shè)國稅,地稅帳戶,專門用于納稅,要轉(zhuǎn)帳需提出申請。

          結(jié)算賬戶:不開票收入,無票支出,不能入帳,同時不能跟基本戶有往來,不能提現(xiàn)金,能轉(zhuǎn)帳。

          外幣帳戶:如不需要外幣,可以和基本帳戶同一使用,方便進口使用,每年確定

          基本平帳方法:提現(xiàn)金可以平應(yīng)付,預(yù)收,存現(xiàn)金可以平應(yīng)收,預(yù)付。

          5、 票據(jù)的分類

          收入成本類:收入類取得記帳聯(lián),購貨類取得發(fā)票聯(lián)(確定客戶主營產(chǎn)品)

          費用類:1、工資,2、辦公用品,3、差旅費,4、招待費,5、電話費,6、運雜費,7、房租,8、水電管理費,9、折舊費,10、福利費,11、廣告費,12、開辦費攤銷,13、印花稅

          村委的戶租收所,行政事業(yè)單位的專用收據(jù)(有財政局監(jiān)制印章),收款收據(jù),押金定金收據(jù)可以入帳。

          銀行單據(jù),分清基本戶,納稅戶,外幣戶及用途:提現(xiàn),收付貨款,收付往來款,內(nèi)部轉(zhuǎn)帳,上繳稅金

          整理發(fā)票的原則:

          1、 先看日期,當(dāng)月憑證不能有下月單據(jù);2、發(fā)票分類,收入對應(yīng)銀行進帳單,購貨對應(yīng)支票頭,現(xiàn)金付費用整理歸類;3、加出金額用鉛筆寫在發(fā)票右上角;4、按先做收入,后做購貨,再做費用進行排序。

          2、 注意事項:一家公司帳務(wù)不能有另一家公司發(fā)票,名稱是個人的報銷費用,則個人必須是股東或該公司員工,房租水電管理及燃所費寫的是地址的必須跟公司注冊地址相符。

          6、 憑證粘貼規(guī)范

          (1, 現(xiàn)金報銷費用要填制費用報銷單;

          (2, 支票頭提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳要填制支付證明單;

          (3, 費用報銷單用途欄要和記帳憑證保持一致,且要寫的更詳細,如報銷差旅費寫寫明何人報銷,報銷路程,報銷事由等;

          (4, 填制費用報銷單時要把把附發(fā)票金額再加一次,確定記帳憑證金額,科目無誤;

          (5, 發(fā)票過多,用粘貼紙把發(fā)票先粘貼好

          (6, 膠水不可過多,粘左上角即可。

          (7, 發(fā)票比記帳憑證大,在左下角疊角后對疊;

          (8, 增值稅專用發(fā)票和記帳憑證同樣大小不粘貼,直接放在記帳憑證后裝訂即可

          (9, 銷售發(fā)票要填制出庫單,購貨發(fā)票要填制入庫單,原材料出入庫要分別填制出庫單和入庫單,產(chǎn)成品同樣操作

          (10, 大寫金額規(guī)范,壹,貳,叁,肆,伍,陸,柒,捌,玖,拾,零,佰,仟,萬,角,分,元;

          費用報銷正規(guī)做法:報銷人填制:報銷人,報銷部門,報銷事由,金額,合計總額,大寫金額,日期,經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批,到公司領(lǐng)導(dǎo)審批,到出納處報銷領(lǐng)款,出納簽字,領(lǐng)款人簽字,再出納交會計記帳,會計簽名,最后由會計主管審批簽字。

          7、 常用會計科目舉例

          (1)收到投資款 借:銀行存款——驗資戶 500,000.00

          貸:實收資本——李明 400,000.00

          ——王丹 100,000.00

          (2)轉(zhuǎn)基本戶 借:銀行存款——基本戶 500,000。00

          貸:銀行存款——驗資戶 500,000。00

          (3)提現(xiàn) 借:現(xiàn)金 1000

          貸:銀行存款——工商銀行 1000

          (4)股東墊付備用金 借:現(xiàn)金 10,000。00

          貸:其他應(yīng)付款——李明 10,000。00

          (5)付差旅費 借:管理費用——差旅費 530

          貸:現(xiàn)金 530

          (6)銀行付貨款 借:預(yù)付帳款——深圳大豐科技有限公司 300,000。00

          貸:銀行存款——基本戶 300,000。00

          (7)商品入庫 借:庫存商品——手機 300*1000=300,000。00

          貸:預(yù)付帳款——深圳大豐科技有限公司 300,000。00

          (8)銷售 借:應(yīng)收帳款——東莞萬澤 350,000。00

          貸:主營業(yè)務(wù)收入 336,538。46

          應(yīng)交稅金——增值稅 13,461。54

          (9)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 300,000。00

          貸:庫存商品——手機 300*1000=300,000。00

          (10)計提地稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 538。47

          貸:應(yīng)交稅金——城建稅 134。62

          其它應(yīng)交款——教育費附加 403。85

          (11)計提本月工資 借:管理費用——工資 8,500。00

          貸:應(yīng)付工資 8,500。00

          (12)付上月工資 借:應(yīng)付工資 8,500。00

          貸:現(xiàn)金 8,500。00

          (13)付借款 借:其他應(yīng)收款——深圳萬金實業(yè) 100,00。00

          貸:銀行存款——基本戶 100,000。00

          (14)付房租 借:管理費用——租賃費 4500

          貸:現(xiàn)金 4500

          (15)付開辦期間費用 借:長期待攤費用 1100

          貸:現(xiàn)金 1100

          (16)攤銷開辦費 借:管理費用——開辦費攤銷 60

          貸:長期待攤費用 60

          (17)提供勞務(wù)收入 借:現(xiàn)金 10,000。00

          貸:主營業(yè)務(wù)收入 10,000。00

          計提稅金 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 520

          貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 500

          ——城建稅 5

          其它應(yīng)交款——教育費附加 15

          (18)發(fā)票未到,暫估商品入庫 借:庫存商品——手機 10*800=8000

          貸:應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款 8000

          (19)發(fā)票己到,紅沖上月暫估款,先做購貨,再做紅沖

          借:庫存商品——手機  -10*800 = -8000

          貸:應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款 -8000

          (20)付罰款 借:營業(yè)外支出 500

          貸:現(xiàn)金 500

          (21)計提企業(yè)所得稅 借:所得稅 3000

          貸:應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅 3000

          自動完成 借:本年利潤 3000

          貸:所得稅 3000

          (22)上繳上月稅金 借:應(yīng)交稅金——增值稅 200

          ——營業(yè)稅 50

          ——城建稅 2。5

          其它應(yīng)交款——教育費附加 7。5

          貸:銀行存款——納稅戶 260

          (23)計提消費稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 500

          貸:應(yīng)交稅金——消費稅 (收入*0。05)   500

          (24)最后兩步分別為:計提折舊,結(jié)轉(zhuǎn)損益,由電腦自動完成,不祥述。

          8、 金碟軟件使用規(guī)范

          常用快捷:1、F7——查找會計科目,2、F8——保存會計憑證,3、Ctrl+F11——反過帳,              4、Ctrl+F12——反結(jié)帳 5、Ctrl+F7——自動借貸平衡

          新建帳套:

          (1, 打開金碟,點擊左上角新建;

          (2, 選擇保存帳套的位置,并給帳套起名,如D:盤根目錄上“安居”

          (3, 點擊下一步,輸入公司名稱

          (4, 點擊下一步,選擇該公司所屬行業(yè);

          (5, 點擊下一步,記帳本位幣:人民幣;

          (6, 點擊下一步,會計科目結(jié)構(gòu)不變;

          (7, 點擊下一步,選擇帳套起用期間,如做9月份帳,期間選9月;

          (8, 點擊下一步,點完成,即可生帳套;

          (9, 進入金碟界面,關(guān)閉彈出頁面,如屬老客戶,以前有帳,需把以前數(shù)據(jù)初始貨進帳套,點擊初始數(shù)據(jù);

          首先增加會計明細科目,點擊會計科目,選擇新增;

          (1) 累計借方填列該科目到上月為目該科目借方發(fā)生數(shù),根據(jù)總分類科目累計數(shù)填列,累計貸方同樣;

          (2) 期初余額填列該科目上月期末剩余數(shù),損益類科目期初無余額

          (3) 本年累計損益實際發(fā)生額填列累計到上月為止損益類科目實際發(fā)生額,由費用類明細帳本填列;

          (4) 如有固定資產(chǎn)在左上角下拉菜單選擇固定資項目填列;

          (5) 如有數(shù)量金額核算,在左上角下拉菜單處選擇數(shù)量項

          (6) 完成后,選試算平衡表,看數(shù)據(jù)能否平衡,如平衡可啟用帳套,看損益類能否平衡。

          (7) 如屬新年度內(nèi)啟用帳套,只填列上年度期末留抵數(shù),新客戶直接進入下一步

          (8) 點擊啟用帳套,選擇帳套備份地址,點擊完成,即可建成完好帳套

          (9) 帳套建好后,在中間頁面左下角點擊維護,選擇帳套選項,對話框上面選擇憑證,把收、付、轉(zhuǎn)刪除,點擊新增憑證字:“記”字,點擊確定,在下面選項中,憑證過賬前必須審核,憑證借貸方都必須有,非固定資產(chǎn)項目保存后立即過帳不選,其它都選,點點確定,完成對帳帳套的修改;

          (10) 即可進行操作,憑證錄入——過帳——看總分類帳——點擊現(xiàn)金,銀行明細,看中間及余額有無出現(xiàn)袋方余額——看各科目發(fā)生額,余額是否正常;

          (11) 如有錯誤,回到金碟初始貨界面,按Ctrl+F11反過帳進行修改,如要修改以前月份帳務(wù),按Ctrl+F12,再按Ctrl+F11進行修改

          9、 憑證錄入規(guī)范

          金碟初始界面,左面第一項——憑證——憑證錄入,進入錄入環(huán)節(jié)

          (1, 根據(jù)整理好的單據(jù)按時間排序,選擇憑證錄入日期,分三個時間段,先做10號以前的日期先10號,再做10—20號的日期選20號,最后做20號以后的日期選30/31號;

          (2, 銀行先做進帳再做出帳,現(xiàn)金先做提現(xiàn)或墊付,再做支出

          (3, 先寫摘要,要語言嚴(yán)謹規(guī)范,用書面用語

          (4, 會計科目可按F7查找,也可在編輯欄中點用獲取查找,最后自己記得常用科目,明細科目增加:選中該科目——右邊點擊增加——再一級科目代碼下增加01—99的二級科目——寫好科目名稱

          (5, 金額自填,如有外幣,鼠票點擊金額欄,在編輯欄中點變換,鼠標(biāo)點中原幣金額處,再點獲取或F7,點增加,可增加各種貨幣,匯率統(tǒng)一選1。00,實際運用時再修改;

          (6, 如有數(shù)量金額核算,在維護——會計科目選中庫存商品或相應(yīng)科目中點修改項,選擇數(shù)量金額輔助核工業(yè)算,即可輸入單價,數(shù)量

          (7, 固定資產(chǎn)錄入,初始界面左邊欄目項點擊固定資產(chǎn)——變動資料錄入——編輯欄選增加——填入代碼(自編),名稱,固定資產(chǎn)科目,累計折舊科目(可在右邊選),入帳日期,增加方式(下拉菜單選)——編輯欄點折舊信息,1、填入類別(右邊可增加)使用部門(右邊可增加),折舊費用科目(右邊可增加,建議55109,折舊費)——點擊折舊信息,2、填入本位幣,從入帳日期起的預(yù)計使用期間(換算成月份)——點擊確定完成;

          (8, 憑證錄入完成,先過帳,再點擊初始界面左面固定資產(chǎn)項,點擊累計折舊,確定后再過帳,再回到初始界面左面期末處理項,點擊結(jié)轉(zhuǎn)損益再過帳,則本月帳務(wù)全部守鋮,進入下一個月,再點擊期末結(jié)帳,備份進入下一月

          10、 對常用會計科目的解釋

          (1, 應(yīng)收帳款:反映貨物己經(jīng)發(fā)出,或勞務(wù)己提供,發(fā)票也己開出,但未收到款(貨款)

          (2, 預(yù)付帳款:己付款,但未收到貨物,或未提從勞務(wù),未開發(fā)票(貨款)

          (3, 預(yù)收帳款;款己收,但未提供貸物或勞務(wù),未開發(fā)票(貨款)

          (4, 應(yīng)付帳款;貨物己收,發(fā)票也己收到,但款未付(貨款)

          (5, 低值易耗品:達不到固定資產(chǎn)級別,價值較低,容易損耗的物品

          (6, 長期待攤費用;企業(yè)非正式經(jīng)營前所發(fā)生的費用,正式經(jīng)營后分五年平均攤銷;

          (7, 其他應(yīng)收款:反映企業(yè)付出去的短期借款,定金或押金(往來款)

          (8, 款:反映企業(yè)收到的短期借款,定金或押金(往來款)

          11、 帳務(wù)一般要求

          (1, 每其它應(yīng)付月結(jié)存現(xiàn)金不超過10萬元,小規(guī)模不超過8萬元

          (2, 基本戶每月都對上,有對帳單,參考消息 上編制調(diào)節(jié)表

          (3, 墊付備用金和不開票收入要填制收據(jù)

          (4, 餐費不超過收入的千分之五,福利費不超過工資總額的14%,廣告費不超過收的的2%,促銷費不超過收入的千分之五;

          (5, 每三個月對一次往來款,每月提供報表給客戶;

          (6, 有銷售應(yīng)有成本(產(chǎn)品對應(yīng)),每月應(yīng)做房租水電(自有房屋無租租賃費)

          (7, 每月與稅務(wù)員核對稅款,收入數(shù),如對不上應(yīng)及時向相關(guān)人員反映

          (8, 憑證按時入庫,不能按時的應(yīng)說明原因

          (9, 現(xiàn)金銀行庫存,中間及余額不能出現(xiàn)在貸方,資產(chǎn)類首次余額應(yīng)為借方,負債類首次余額應(yīng)為貸方

          (10, 攤銷類每月都應(yīng)分攤,計提類每月應(yīng)計提,有國稅就有地稅,工資每月都應(yīng)支付;

          12、 服務(wù)行業(yè)帳務(wù)處理流程(廣告,運輸放在特殊行業(yè)處理)

          (1,根據(jù)開出發(fā)票 借:現(xiàn)金

          貸:主營業(yè)務(wù)收入

          (2,付費用 借:管理費用

          貸:現(xiàn)金

          (3,計提稅金 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

          貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 (收入*0。05)

          <, SPAN style="FONT-FAMILY: '楷體'; FONT-SIZE: 12pt; mso-spacerun: 'yes'">——城建稅 (營業(yè)稅*0。01)

          其它應(yīng)交款——教育費附加 (營業(yè)稅*0。03)

          (4,付工資 借:管理費用——工資

          貸:現(xiàn)金

          服務(wù)行業(yè)無實體成本,主要成本為人工,所以不需結(jié)轉(zhuǎn)成本,帳務(wù)處理也比較簡單

          13、 商品流通行業(yè)帳務(wù)處理流程

          (1,購商品 借:庫存商品——茶杯 10個*100=1000

          貸:應(yīng)付帳款 1000

          (2,賣商品 借:應(yīng)收帳款 750

          貸:主營業(yè)務(wù)收入 721。15

          應(yīng)交稅金——增值稅 28。85

          (3,結(jié)轉(zhuǎn)商品成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 500

          貸:庫存商品——茶杯 5*100=500

          (4,計提稅金 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1。16

          貸:——城建稅 0。29

          其它應(yīng)交款——教育費附加 0。87

          最后庫存為5個,此次買賣盈利221。15元

          一般納稅人的帳務(wù)處理流程

          (1,購貨 借:庫存商品——茶杯 10*100=1000

          應(yīng)交稅金——增值稅—進項稅 170

          貸:應(yīng)付帳款 1170

          (2,銷售 借:應(yīng)收帳款 1755

          貸:主營業(yè)務(wù)收入 1500

          應(yīng)交稅金——增值稅——銷項稅 255

          (3,結(jié)轉(zhuǎn)未交稅金 借:應(yīng)交稅金——增值稅——未交稅金轉(zhuǎn)出 225-170

          貸:應(yīng)交稅金——未繳增值稅 55

          (4,如進項稅大于銷項,則不用做第三步,如上個月進項大于銷項,及有留抵數(shù)額30元,本月會計科目為

          借:應(yīng)交稅金——增值稅——未交稅金轉(zhuǎn)出 30

          貸:應(yīng)交稅金——未繳增值稅 30

          (5,根據(jù)第三步做計提地稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2。2

          貸:——城建稅 0。55

          其它應(yīng)交款——教育費附加 1。65

          (6,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 1000

          貸:庫存商品——茶杯 10*100=1000

          14、 工業(yè)企業(yè)帳務(wù)處理程序

          (1,購入原材料 借:原材料——耗材 10000*2=20000

          貸:應(yīng)付帳款 20000

          (2,領(lǐng)用原材料 借:生產(chǎn)成本 10000

          貸:原材料——耗材 5000*2=10000

          (3,車間耗用水電 借:制造費用——水電費 5000

          貸:現(xiàn)金 5000

          (4,發(fā)放生產(chǎn)工人工資 借:制造費用——工資 15000

          貸:現(xiàn)金 15000

          (5,計提設(shè)備折舊 借:制造費用——折舊費 1000

          貸:累計折舊 1000

          (6,結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借:生產(chǎn)成本 21000

          貸:制造費用——工資 15000

          ——水電費  5000

          ——折舊費  1000

          (7,完工產(chǎn)品入庫 借:產(chǎn)成品——茶杯 310*100=31000

          貸:生產(chǎn)成本 10000+21000

          (8,銷售 借:應(yīng)收帳款 45000

          貸:主營業(yè)務(wù)收入 42452。83

          應(yīng)交稅金——增值稅 2547。17(45000/1。06*0。06)

          (9,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 31000

          貸:產(chǎn)成品——茶杯 310*100=31000

          (10,計提地稅 借:借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 101。89

          貸:——城建稅 25。47

          其它應(yīng)交款——教育費附加 76。42

          通過上例可以看出,加工類小規(guī)模稅率為0。06,制造費用,生產(chǎn)成本一般期末無余額,同時可能有輔料及包裝物的領(lǐng)用和原材料領(lǐng)用方法相同,不再祥述。如屬一般納稅人,則購入原材料和商貿(mào)企業(yè)購入庫存商品相同處理進項稅,銷售環(huán)節(jié)也相同。

          15、 特殊行業(yè)的帳務(wù)處理流程

          (1,廣告行業(yè)一廣告公司9月開出發(fā)票,10000元,發(fā)票項目為廣告費,但取得廣告發(fā)布費發(fā)票3000元,本月應(yīng)交稅金為10000-3000=7000*0。05=350元。

          A,取得收入時 借:應(yīng)收帳款 10000

          貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000

          B,取得發(fā)布費時 借:主營業(yè)務(wù)成本 3000

          貸:現(xiàn)金 3000

          C,計得稅金 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 574

          貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 350

          ——城建稅 3。5

          其它應(yīng)交款——教育費附加 10。5

              ——文化事業(yè)建設(shè)稅 210(7000*0。03)

          廣告費可抵扣的前提條件是發(fā)布環(huán)節(jié)取得的發(fā)票包括電視,廣播,室外電影報紙等發(fā)布方式

          (2, 運輸行業(yè)

          A, 純的運輸企業(yè),聯(lián)運可抵扣稅金:假設(shè)該公司承攬一筆業(yè)務(wù)從深圳發(fā)貨往安徽,途經(jīng)湖南,該公司為這一業(yè)務(wù)開出發(fā)票100萬元,但公司只負責(zé)從深圳——湖南路段的運輸工作,湖南——安徽段則由湖南一家運輸公司負責(zé)運送,并給湖南公司80萬元的運輸費,同時收到發(fā)票80萬元。

          (a,開出發(fā)票時 借:銀行存款 1,000,000。00

          貸:主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入 1,000,000。00

          (b,收到湖南發(fā)票時 借:主營業(yè)務(wù)成本——運輸成本 800,000。00

          貸:銀行存款 800,000。00

          (c,計算稅金時 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 6240

          貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 (100-80)萬*0。03=6000

          ——城建稅 60

          其它應(yīng)交款——教育費附加 180

          聯(lián)運企業(yè)必須做臺帳,大致如此

          委托人

          運輸路段

          總金額

          發(fā)票號碼

          聯(lián)運路段

          聯(lián)運公司

          費用

          發(fā)票號碼

          海駿

          A-B-C

          100萬

          3210221

          B-C

          達盈

          80萬

          3210554

          B, 純的運輸代理,只需交納5%的營業(yè)稅,不能抵稅金,所以比較簡單和服務(wù)公司沒有太大的區(qū)別,只是相當(dāng)于收到代理手續(xù)費,自己不負責(zé)運輸。

          C, 際貨運代理,一般有國際貨物運輸代理專用發(fā)票和國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票二種,共四聯(lián)。 其中:只有發(fā)票上注明“運費”“海運費”“運雜費”方可抵扣,其他如“碼頭費”“商檢費”“報關(guān)費”等不得抵扣稅金,稅率統(tǒng)一為5%

          例:A國際貨運公司承接B公司一項業(yè)務(wù),從深圳發(fā)貨往美國,開給B公司運輸50000元,A公司委托C船運公司運輸此批貨物,收到C公司開來發(fā)票46000元,其中:運費40000元,碼頭費1000元,報關(guān)費5000元,則A公司應(yīng)交營業(yè)稅(50000-40000)*0。05=500元。

          (a,開出發(fā)票時 借:應(yīng)收帳款 50000

          貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000

          (b,收到C公司發(fā)票時 借:主營業(yè)務(wù)成本 40000

          營業(yè)費用 6000

          貸:應(yīng)付帳款 46000

          (c,計提稅金時 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 520

          貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 500

          ——城建稅 5

          其它應(yīng)交款——教育費附加 15

          (3,一般納稅人輔導(dǎo)期

          申請成為一般納稅人的好處,小規(guī)模企業(yè)年稅負率為4%,一般納稅人年稅負率只有1%

          稅負率的計算方法:稅負率=年應(yīng)納稅額/年不含率銷售額*100%

          一般來說,新辦非服務(wù)行業(yè)可在自身條件允許的情況下經(jīng)過申請成為一般納稅人,具體條件是:有固定的辦公場所,面積80平米以上,有單獨的財務(wù)室,專職會計一名,出納一名,商業(yè)年銷售額180萬,工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬,有購銷合同,財務(wù)健全。

          稅務(wù)局看場地(一般兩名)通常要提供:房租合同,購銷合同,法人股東身份證,會計證,會計身份證,公司章程,驗資報告,帳本(至少7本),憑證,報表。

           經(jīng)過審批同意后定為半年內(nèi)為輔導(dǎo)期一般納稅人,首次購買25份專用發(fā)票,一般每月25份發(fā)票,每張發(fā)票開出金額不含稅不超過1萬元,含稅不得超過11700元,如要發(fā)票增量可提出申請或超限量預(yù)繳稅款(按需開發(fā)票金額4%預(yù)繳),進項發(fā)票當(dāng)月不得抵扣,必須等開票方納稅申報完后才能抵扣。

          當(dāng)月取得進項發(fā)票時 借:庫存商品——茶杯 100個*10=1000

          應(yīng)交稅金——待抵扣進稅金 170

          貸:應(yīng)付帳款 1170

          上月末抵扣本月可抵扣時 借:應(yīng)交稅金——增值稅——進項稅 110

          貸:應(yīng)交稅金——待抵扣進稅金 110

          銷售時 借:應(yīng)收帳款 1755

          貸:主營業(yè)務(wù)收入 1500

          應(yīng)交稅金——增值稅——銷售項稅 255

          結(jié)轉(zhuǎn)未交稅金 借:應(yīng)交稅金——增值稅——未交稅金轉(zhuǎn)出 255-110

          貸:應(yīng)交稅金——增值稅——未交增值稅 145

          計提地稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5。8

          貸:應(yīng)交稅金——城建稅 1。45

          其它應(yīng)交款——教育費附加 4。35

          (4.代表處

          代表處為海外公司駐大陸的辦事處,主營負責(zé)總公司與大陸客戶間的聯(lián)絡(luò),提供咨詢,代理業(yè)務(wù),可根據(jù)情況分別適用實際申報,核定收入或所得,及經(jīng)費支出換算收入三種方法納稅。

          代表處在中國僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品進行市場了解,提供商情資料,聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性,輔助性活動,免于征收營業(yè)稅及企業(yè)所得稅。

          簡單介紹經(jīng)費支出換算收入法:

          費用包括在中國境內(nèi),外支付給工作人員的工資,福利,物品采購(包括汽車,辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)),通信,房租,交通費,交際費,其他費用。

          收入=各項費用總和/1-10%(核定利潤率)-5%(稅率)

          營業(yè)稅=收入*5%

          企業(yè)所得稅=收入*15%

          例:一代表處本月發(fā)生房租3000元,水電費852元,電話費125元,人員工資4300元,辦公費50元,費用總計8327元。

          (a,發(fā)生費用時 借:管理費用——等 8327

          貸:現(xiàn)金 8327

          (b,計提稅金時 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 489.82(8327/0.85*0.05)

          貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 489.82

          (c,季度計提企業(yè)所得稅 借:所得稅 124.91

          貸:應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅 124.91

          代表處無城建稅,無教育費附加

          (5,委托加工核算

          (a,發(fā)給外單位加工時    借:委托加工物資   1000.00

          貸:庫存商品——電子配件   1000.00

          (b,支付加工費,運雜費等    借:委托加工物資   300.00

                                         貸:現(xiàn)金        300.00

          (c,收回加工物資和剩余材料    借:材料     100.00

                                            庫存商品   1200.00

                                            貸:委托加工物資    1300.00

          (6,商業(yè)出口退稅簡介

          基本條件:a,屬于增值稅或消費稅征稅范圍b,貨物已經(jīng)報關(guān)離境c,財務(wù)上已做銷售處理d,出口收匯已核銷f,必須是一般納稅人

          退稅率:17%,13%,11%,8%,5%,6%

          退稅所需單證:a,增值稅專用發(fā)票b,稅收(出口貨物專用)繳款書c,出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))d,出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))或遠期結(jié)匯證明f,出口商品專用發(fā)票g,稅局的其他要求(銷售明細帳,購貨付款憑證等)

          基本準(zhǔn)則:根據(jù)不同商品的不含稅購價乘以退稅率及為應(yīng)退稅款

          例   2005年1月A企業(yè)購進水洋酸甲脂20噸,不含稅價格201,709.40元,進項稅34,290.60元,2005年3月出口銷售,銷售收入為296,865.09元(USD32,000.00元)

          a,購貨時

                       借:庫存出口商品—水洋酸甲脂   20*10085.47   201,709.40

                            應(yīng)交稅金—增值稅—進項稅                34,290.60

                            貸:應(yīng)付帳款                            236,000.00

          b,出口時,憑出口發(fā)票

          借:應(yīng)收外匯帳款—國外  32000*8.27          296,865.09

             貸:主營業(yè)務(wù)收入—自營出口               296,865.09

          借:主營業(yè)務(wù)成本—出口成本          201,709.40

             貸:庫存商品—水洋酸甲脂  20*10085.47     201,709.40

          c,結(jié)轉(zhuǎn)出口退稅和不得退稅部分稅金

          借:主營業(yè)務(wù)成本—出口成本    201709.40*(17%-13%) 8,068.38

              貸:應(yīng)交稅金—增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出             8,068.38

          借:應(yīng)收出口退稅—水洋酸   201709.40*13%       26,222.22

              貸:應(yīng)交稅金—增值稅—出口退稅             26,222.22

          d,結(jié)匯,憑外匯兌換憑證或涉外收入申報單

                        

          借:銀行存款—外幣行       296,865.09

              貸:應(yīng)收外匯帳款—國外公司       296,865.09

          f,收到退稅款時,憑中華人民共和國稅收收入退還書

          借:銀行存款—基本戶        26,222.22

             貸:應(yīng)收出口退稅—水洋酸         26,222.22

          工業(yè)企業(yè)出口退免稅比較麻煩,這里只簡單介紹免抵退的概念

          免稅:是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅

          抵稅:是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料,零部件等所含應(yīng)予退還的進項稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

          退稅:是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。

          16 調(diào)會計報表

          會計報表上的數(shù)據(jù)全部由總分類一級科目余額引入,報表總的科目代碼應(yīng)為總分類科目一級代碼,注意生產(chǎn)成本,制造費用如有余額在資產(chǎn)負債表上反映在存貨項目下

          會計報表的基本準(zhǔn)則:

          資產(chǎn)總計期初數(shù)=負債及所有者權(quán)益合計期初

          資產(chǎn)期末=負債及權(quán)益期末 

          資產(chǎn)負債表左邊與右邊分別相等

          利潤表“凈利潤”期末數(shù)=資產(chǎn)負債表“本年利潤”期末數(shù)

          打開:初始狀態(tài)左邊報表項—自定義報表—資產(chǎn)負債表或損益表

          查看某月報表:報表項編輯欄—查看—會計期間—點擊要查看的月份—確定,有時要點擊編輯欄“重算”

          (1, 資產(chǎn)負債表

          金蝶7.0在初始狀態(tài)下,應(yīng)做以下修改:打開報表—點擊格式—雙擊需修改項

          商業(yè)企業(yè):

          年癡她=年初數(shù)

          應(yīng)收帳款=<122>.C@1(期初數(shù)),=<122>(期末數(shù))

          預(yù)付帳款=<126>.C@1(期初數(shù)),=<126>(期末數(shù))

          應(yīng)付帳款=<204>.C@1(期初數(shù)),=<204>(期末數(shù))

          預(yù)收帳款=<206>.C@1(期初數(shù)),=<206>(期末數(shù))

          其中,公益金=本年利潤=<321>.C@1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))

          未分配利潤=<32201>.C@1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))

          所有者權(quán)益合計=SUM(G32:G36)(期初數(shù)),SUM(H32:H36) (期末數(shù))

          工業(yè)企業(yè):

          年癡她=年初數(shù)

          應(yīng)收帳款=<113>.C@1(期初數(shù)),=<113>(期末數(shù))

          預(yù)付帳款=<115>.C@1(期初數(shù)),=<115>(期末數(shù))

          應(yīng)付帳款=<203>.C@1(期初數(shù)),=<203>(期末數(shù))

          預(yù)收帳款=<204>.C@1(期初數(shù)),=<204>(期末數(shù))

          其中,公益金=本年利潤=<321>.C@1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))

          未分配利潤=<32201>.C@1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))

          所有者權(quán)益合計=SUM(G29:G33)(期初數(shù)),SUM(H29:H33) (期末數(shù))

          服務(wù)行業(yè):

          年癡她=年初數(shù)

          應(yīng)收帳款=<113>.C@1(期初數(shù)),=<113>(期末數(shù))

          應(yīng)收帳款凈額=C5-C6(期初數(shù)),=D5-D6(期末數(shù))

          資產(chǎn)總計=D38+D35+D33+D28+D18+D16

          應(yīng)付帳款=<203>,C@1(期初數(shù)),=<203>(期末數(shù))

          其中,公益金=本年利潤=<321>.C@1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))

          未分配利潤=<32201>.C@1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))

          所有者權(quán)益合計=SUM(G31:G35)(期初數(shù)),SUM(H31:H35) (期末數(shù))

          修改報表名稱:在編輯欄中點擊“屬性”—報表屬性—頁眉頁腳—點中編輯單位—點擊編制頁眉頁腳—在編制單位后寫上公司名稱,日期后寫上年份、月份。

          打印修改:屬性—報表屬性—外觀—缺省行高(改為38)—再對報表進行拉縮

                    文件—打印設(shè)置—大小選帳本紙—橫向,閱覽(直到一張紙可打印為止)

          (2, 損益表

          建議修改原有項目為主營業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)稅金及附加

          商業(yè)企業(yè):商品銷售利潤=D4-D5-D6-D7(期末數(shù))

          服務(wù)行業(yè):營業(yè)利潤=C6-C7-C8(期初數(shù)),=D6-D7-D8(期末數(shù))

          工業(yè)企業(yè)報表格式正確,損益表打印設(shè)置同資產(chǎn)負債表

          當(dāng)修改完以上項目報表仍無法平衡時,可做以下三個步驟

          a,兩邊相減,看差額為多少

          b,打開總分類一級科目,看能否有余額正好相等的

          c,一般來說原因是新增了會計科目,報表未修改,所以在新增會計科目后,應(yīng)注意報表是否已包含此項

          17常見疑難問題

          (1, 資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn):

          使用年限在一年以上的建筑物,機器,設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備,工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上或使用年限在2年以上,也可作為固定資產(chǎn)入帳。如屬主要設(shè)備,看其使用年限是否在1年以上。

          注意:小汽車分5年攤銷,貨車分10年攤銷,大型機器生產(chǎn)設(shè)備分10年攤銷。

          固定資產(chǎn)的計價:原價加運費,安裝調(diào)試費,和使用前所發(fā)生的其他相關(guān)費用

          折舊攤銷辦法:原價減除不, 低于原價10%的殘值后,采用直線法計提折舊<, /P> ,

          (2,一般納稅人應(yīng)交稅金科目的設(shè)置

          221 應(yīng)交稅金

          22101       應(yīng)交增值稅

          2210101               進項稅

          2210102               銷項稅

          2210103               未交稅金轉(zhuǎn)出

          22102       待抵扣稅金

          22103       未交增值稅

          22104       城建稅

          22105       營業(yè)稅

          22106       個人所得稅

          22107       企業(yè)所得稅

          (3,帳本的設(shè)置和打印

          <現(xiàn)金明細帳>,<銀行存款明細帳>,<總分類帳>,<三欄明細帳>,<固定資產(chǎn)明細帳>,<應(yīng)交稅金明細帳>,<進銷存明細帳>,可根據(jù)需要另設(shè)<銷售收入明細帳>,<生產(chǎn)成本明細帳>,<十七欄明細帳>等,帳本一律貼印花票,加蓋公司公章.

          分兩次打印帳本,首先打印總分類帳:初始狀態(tài)下點擊左邊帳簿—總分類帳—會計期間選1或啟用日期至12或到現(xiàn)在為止月份,科目級別1,不選無發(fā)生額不顯示—確定,文件—設(shè)置——打印設(shè)置—選帳本紙,縱向,閱覽即可

          打印明細帳:帳簿—明細帳—選所需打印期間,科目級別6,不選無發(fā)生額不顯示—確定—打印設(shè)置同上。

          (4,為看總分類帳

          a,點開現(xiàn)金,銀行明細,看中間及余額有無出現(xiàn)貸方,如有外幣,需選擇總和本位幣,銀行余額是否正確

          b,看往來明細是否正常,有無重復(fù),資產(chǎn)類首次貸方余額,負債類首次借方余額

          c,看累計折舊,長期待攤費用,待攤費用本期是否有發(fā)生額,防止忘計提或攤銷

          d,核對收入,稅金。一般納稅人進、銷項,有無計提地稅

          e,看收入,成本是否配比

          f,費用是否正常,工資有無忘發(fā)。有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用有無超標(biāo)

          g,點擊帳簿—數(shù)量金額總帳—需選月份—確定,看期末余額有無出現(xiàn)數(shù)量負數(shù),或僅剩單價或數(shù)量等情況。(每月結(jié)成本前都應(yīng)做這一步,根據(jù)未結(jié)成本前的余額來確定需結(jié)成本的數(shù)量單價)

          要求每次做完帳都應(yīng)反復(fù)看總分類帳(科目級別為6)3遍,點開相應(yīng)明細,重新檢查帳務(wù)。

          (5, 常見錯誤的訂正

          a,往來重復(fù)   調(diào)整相同科目   借:其他應(yīng)收款—安居

                                         貸:應(yīng)收帳款—安居

          b,上月稅金計提為            借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加   60.00

          貸:應(yīng)交稅金—增值稅     15.00

              其他應(yīng)交款—教育費附加   45.00

                          訂正,先紅沖該筆分錄    摘要為:訂正*月*號憑證

                                                    借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加   -60.00

          貸:應(yīng)交稅金—增值稅     -15.00

              其他應(yīng)交款—教育費附加   -45.00

                                    借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加   60.00

          貸:應(yīng)交稅金—城建稅     15.00

                                                           其他應(yīng)交款—教育費附加   45.00

                        同樣,一般性錯誤都可以用這種方法訂正

          c,忘記攤銷以前月份費用

          補提**月長期待攤費用        借:管理費用—開辦費用攤銷   560.00

                                         貸:長期待攤費用          560.00

          d,以前年度損益調(diào)整

          案例一:2001年5月,稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進行稅務(wù)稽查是發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元(為便于計算,數(shù)據(jù)已作簡化處理,下同),因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整,補交所得稅33萬元(該企業(yè)所得稅稅率33%)。當(dāng)時企業(yè)會計人員所作的會計處理如下:

          (1, 借:所得稅  33萬元

                    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅  33萬元

          (2,  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅   33萬元

                    貸:銀行存款    33萬元

          (3,  借:本年利潤  33萬元

                    貸:所得稅   33萬元

          (4,  借:利潤分配——未分配利潤  33萬元

                    貸:本年利潤  33萬元


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