辰信會計教你快速成為一名合格的會計員
一、 帳務(wù)員的基本素質(zhì)
1、為客戶保密—職業(yè)素質(zhì) 2、做事細心—專業(yè)素質(zhì) 3、強烈的責(zé)任心—心里素質(zhì)
二、 帳務(wù)基本知識
1、 企業(yè)總體分:一般納稅人企業(yè)(使用增值稅專用發(fā)票),小規(guī)模企業(yè)
2、 行業(yè)分類:商業(yè)(買A產(chǎn)品賣A產(chǎn)品)
工業(yè)(買A產(chǎn)品賣B產(chǎn)品),(原材料——制造費用)——生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品
服務(wù)業(yè)(廣告,運輸,代理,咨詢,勞務(wù),設(shè)計,科技開發(fā),建筑,通信,文娛,倉儲)
3、 稅種稅率:國稅:增值稅(商品在流通過程中發(fā)生增值而征收的稅),消費稅(對奢侈品征收的稅), 2002年1月1日后成立企業(yè)的所得稅。
地稅:營業(yè)稅(提供勞務(wù),中介等),個人所得稅,城建稅,教育費附加(外資不需交),文化事業(yè)建設(shè)稅,印花稅。
辨別方法:1、國稅有國稅局監(jiān)制印章,地稅有地稅局監(jiān)制印章;2、看開出項目內(nèi)容。
正規(guī)做法:中央稅:消費,關(guān)稅,車輛購置稅,共享:增值稅,企業(yè)所得稅,外商所得稅,個人所得稅,證券交易印花稅。地方稅:營業(yè)稅,資源稅,土地僧值稅,印花稅,城建稅,房產(chǎn)稅,車船使用稅
商業(yè)工業(yè):增值稅:4%,6%(加工),13%(低稅率),17%——國稅(發(fā)票金額換算)
消費稅:5%—10%
服務(wù)業(yè):3%,5%,20%—地稅(直接用發(fā)票金額乘以稅率)
企業(yè)所得稅:15%(無其它優(yōu)惠),(收入—成本—費用)*15%
例1:一商業(yè)企業(yè)8月份開出發(fā)票金額10000元,則增值稅稅金為:10000/1。04*0。04=384。62元,則相應(yīng)的地稅為+:384。62*0。01=城建稅,384。62*0。03=教育費附加
例2:一服務(wù)公司8月份開出發(fā)票金額為10000元,則營業(yè)稅稅額為:10000*0。05=500元,地稅為:500*0。01=城建稅,500*0。03=教育費附加
4、 銀行走帳原則
一個公司可以開設(shè)一個基本帳戶,一個納稅帳戶,幾個結(jié)算帳戶,幾個外幣帳戶
基本帳戶:反映企業(yè)經(jīng)營收入,經(jīng)營支出及日常開支(必做),開票收入進帳,有票支出付帳,少量往來款,每月要求有對帳單。
納稅銀行:可專門設(shè)國稅,地稅帳戶,專門用于納稅,要轉(zhuǎn)帳需提出申請。
結(jié)算賬戶:不開票收入,無票支出,不能入帳,同時不能跟基本戶有往來,不能提現(xiàn)金,能轉(zhuǎn)帳。
外幣帳戶:如不需要外幣,可以和基本帳戶同一使用,方便進口使用,每年確定
基本平帳方法:提現(xiàn)金可以平應(yīng)付,預(yù)收,存現(xiàn)金可以平應(yīng)收,預(yù)付。
5、 票據(jù)的分類
收入成本類:收入類取得記帳聯(lián),購貨類取得發(fā)票聯(lián)(確定客戶主營產(chǎn)品)
費用類:1、工資,2、辦公用品,3、差旅費,4、招待費,5、電話費,6、運雜費,7、房租,8、水電管理費,9、折舊費,10、福利費,11、廣告費,12、開辦費攤銷,13、印花稅
村委的戶租收所,行政事業(yè)單位的專用收據(jù)(有財政局監(jiān)制印章),收款收據(jù),押金定金收據(jù)可以入帳。
銀行單據(jù),分清基本戶,納稅戶,外幣戶及用途:提現(xiàn),收付貨款,收付往來款,內(nèi)部轉(zhuǎn)帳,上繳稅金
整理發(fā)票的原則:
1、 先看日期,當(dāng)月憑證不能有下月單據(jù);2、發(fā)票分類,收入對應(yīng)銀行進帳單,購貨對應(yīng)支票頭,現(xiàn)金付費用整理歸類;3、加出金額用鉛筆寫在發(fā)票右上角;4、按先做收入,后做購貨,再做費用進行排序。
2、 注意事項:一家公司帳務(wù)不能有另一家公司發(fā)票,名稱是個人的報銷費用,則個人必須是股東或該公司員工,房租水電管理及燃所費寫的是地址的必須跟公司注冊地址相符。
6、 憑證粘貼規(guī)范
(1, 現(xiàn)金報銷費用要填制費用報銷單;
(2, 支票頭提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳要填制支付證明單;
(3, 費用報銷單用途欄要和記帳憑證保持一致,且要寫的更詳細,如報銷差旅費寫寫明何人報銷,報銷路程,報銷事由等;
(4, 填制費用報銷單時要把把附發(fā)票金額再加一次,確定記帳憑證金額,科目無誤;
(5, 發(fā)票過多,用粘貼紙把發(fā)票先粘貼好
(6, 膠水不可過多,粘左上角即可。
(7, 發(fā)票比記帳憑證大,在左下角疊角后對疊;
(8, 增值稅專用發(fā)票和記帳憑證同樣大小不粘貼,直接放在記帳憑證后裝訂即可
(9, 銷售發(fā)票要填制出庫單,購貨發(fā)票要填制入庫單,原材料出入庫要分別填制出庫單和入庫單,產(chǎn)成品同樣操作
(10, 大寫金額規(guī)范,壹,貳,叁,肆,伍,陸,柒,捌,玖,拾,零,佰,仟,萬,角,分,元;
費用報銷正規(guī)做法:報銷人填制:報銷人,報銷部門,報銷事由,金額,合計總額,大寫金額,日期,經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批,到公司領(lǐng)導(dǎo)審批,到出納處報銷領(lǐng)款,出納簽字,領(lǐng)款人簽字,再出納交會計記帳,會計簽名,最后由會計主管審批簽字。
7、 常用會計科目舉例
(1)收到投資款 借:銀行存款——驗資戶 500,000.00
貸:實收資本——李明 400,000.00
——王丹 100,000.00
(2)轉(zhuǎn)基本戶 借:銀行存款——基本戶 500,000。00
貸:銀行存款——驗資戶 500,000。00
(3)提現(xiàn) 借:現(xiàn)金 1000
貸:銀行存款——工商銀行 1000
(4)股東墊付備用金 借:現(xiàn)金 10,000。00
貸:其他應(yīng)付款——李明 10,000。00
(5)付差旅費 借:管理費用——差旅費 530
貸:現(xiàn)金 530
(6)銀行付貨款 借:預(yù)付帳款——深圳大豐科技有限公司 300,000。00
貸:銀行存款——基本戶 300,000。00
(7)商品入庫 借:庫存商品——手機 300*1000=300,000。00
貸:預(yù)付帳款——深圳大豐科技有限公司 300,000。00
(8)銷售 借:應(yīng)收帳款——東莞萬澤 350,000。00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 336,538。46
應(yīng)交稅金——增值稅 13,461。54
(9)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 300,000。00
貸:庫存商品——手機 300*1000=300,000。00
(10)計提地稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 538。47
貸:應(yīng)交稅金——城建稅 134。62
其它應(yīng)交款——教育費附加 403。85
(11)計提本月工資 借:管理費用——工資 8,500。00
貸:應(yīng)付工資 8,500。00
(12)付上月工資 借:應(yīng)付工資 8,500。00
貸:現(xiàn)金 8,500。00
(13)付借款 借:其他應(yīng)收款——深圳萬金實業(yè) 100,00。00
貸:銀行存款——基本戶 100,000。00
(14)付房租 借:管理費用——租賃費 4500
貸:現(xiàn)金 4500
(15)付開辦期間費用 借:長期待攤費用 1100
貸:現(xiàn)金 1100
(16)攤銷開辦費 借:管理費用——開辦費攤銷 60
貸:長期待攤費用 60
(17)提供勞務(wù)收入 借:現(xiàn)金 10,000。00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10,000。00
計提稅金 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 520
貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 500
——城建稅 5
其它應(yīng)交款——教育費附加 15
(18)發(fā)票未到,暫估商品入庫 借:庫存商品——手機 10*800=8000
貸:應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款 8000
(19)發(fā)票己到,紅沖上月暫估款,先做購貨,再做紅沖
借:庫存商品——手機 -10*800 = -8000
貸:應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付款 -8000
(20)付罰款 借:營業(yè)外支出 500
貸:現(xiàn)金 500
(21)計提企業(yè)所得稅 借:所得稅 3000
貸:應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅 3000
自動完成 借:本年利潤 3000
貸:所得稅 3000
(22)上繳上月稅金 借:應(yīng)交稅金——增值稅 200
——營業(yè)稅 50
——城建稅 2。5
其它應(yīng)交款——教育費附加 7。5
貸:銀行存款——納稅戶 260
(23)計提消費稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 500
貸:應(yīng)交稅金——消費稅 (收入*0。05) 500
(24)最后兩步分別為:計提折舊,結(jié)轉(zhuǎn)損益,由電腦自動完成,不祥述。
8、 金碟軟件使用規(guī)范
常用快捷:1、F7——查找會計科目,2、F8——保存會計憑證,3、Ctrl+F11——反過帳, 4、Ctrl+F12——反結(jié)帳 5、Ctrl+F7——自動借貸平衡
新建帳套:
(1, 打開金碟,點擊左上角新建;
(2, 選擇保存帳套的位置,并給帳套起名,如D:盤根目錄上“安居”
(3, 點擊下一步,輸入公司名稱
(4, 點擊下一步,選擇該公司所屬行業(yè);
(5, 點擊下一步,記帳本位幣:人民幣;
(6, 點擊下一步,會計科目結(jié)構(gòu)不變;
(7, 點擊下一步,選擇帳套起用期間,如做9月份帳,期間選9月;
(8, 點擊下一步,點完成,即可生帳套;
(9, 進入金碟界面,關(guān)閉彈出頁面,如屬老客戶,以前有帳,需把以前數(shù)據(jù)初始貨進帳套,點擊初始數(shù)據(jù);
首先增加會計明細科目,點擊會計科目,選擇新增;
(1) 累計借方填列該科目到上月為目該科目借方發(fā)生數(shù),根據(jù)總分類科目累計數(shù)填列,累計貸方同樣;
(2) 期初余額填列該科目上月期末剩余數(shù),損益類科目期初無余額
(3) 本年累計損益實際發(fā)生額填列累計到上月為止損益類科目實際發(fā)生額,由費用類明細帳本填列;
(4) 如有固定資產(chǎn)在左上角下拉菜單選擇固定資項目填列;
(5) 如有數(shù)量金額核算,在左上角下拉菜單處選擇數(shù)量項
(6) 完成后,選試算平衡表,看數(shù)據(jù)能否平衡,如平衡可啟用帳套,看損益類能否平衡。
(7) 如屬新年度內(nèi)啟用帳套,只填列上年度期末留抵數(shù),新客戶直接進入下一步
(8) 點擊啟用帳套,選擇帳套備份地址,點擊完成,即可建成完好帳套
(9) 帳套建好后,在中間頁面左下角點擊維護,選擇帳套選項,對話框上面選擇憑證,把收、付、轉(zhuǎn)刪除,點擊新增憑證字:“記”字,點擊確定,在下面選項中,憑證過賬前必須審核,憑證借貸方都必須有,非固定資產(chǎn)項目保存后立即過帳不選,其它都選,點點確定,完成對帳帳套的修改;
(10) 即可進行操作,憑證錄入——過帳——看總分類帳——點擊現(xiàn)金,銀行明細,看中間及余額有無出現(xiàn)袋方余額——看各科目發(fā)生額,余額是否正常;
(11) 如有錯誤,回到金碟初始貨界面,按Ctrl+F11反過帳進行修改,如要修改以前月份帳務(wù),按Ctrl+F12,再按Ctrl+F11進行修改
9、 憑證錄入規(guī)范
金碟初始界面,左面第一項——憑證——憑證錄入,進入錄入環(huán)節(jié)
(1, 根據(jù)整理好的單據(jù)按時間排序,選擇憑證錄入日期,分三個時間段,先做10號以前的日期先10號,再做10—20號的日期選20號,最后做20號以后的日期選30/31號;
(2, 銀行先做進帳再做出帳,現(xiàn)金先做提現(xiàn)或墊付,再做支出
(3, 先寫摘要,要語言嚴(yán)謹規(guī)范,用書面用語
(4, 會計科目可按F7查找,也可在編輯欄中點用獲取查找,最后自己記得常用科目,明細科目增加:選中該科目——右邊點擊增加——再一級科目代碼下增加01—99的二級科目——寫好科目名稱
(5, 金額自填,如有外幣,鼠票點擊金額欄,在編輯欄中點變換,鼠標(biāo)點中原幣金額處,再點獲取或F7,點增加,可增加各種貨幣,匯率統(tǒng)一選1。00,實際運用時再修改;
(6, 如有數(shù)量金額核算,在維護——會計科目選中庫存商品或相應(yīng)科目中點修改項,選擇數(shù)量金額輔助核工業(yè)算,即可輸入單價,數(shù)量
(7, 固定資產(chǎn)錄入,初始界面左邊欄目項點擊固定資產(chǎn)——變動資料錄入——編輯欄選增加——填入代碼(自編),名稱,固定資產(chǎn)科目,累計折舊科目(可在右邊選),入帳日期,增加方式(下拉菜單選)——編輯欄點折舊信息,1、填入類別(右邊可增加)使用部門(右邊可增加),折舊費用科目(右邊可增加,建議55109,折舊費)——點擊折舊信息,2、填入本位幣,從入帳日期起的預(yù)計使用期間(換算成月份)——點擊確定完成;
(8, 憑證錄入完成,先過帳,再點擊初始界面左面固定資產(chǎn)項,點擊累計折舊,確定后再過帳,再回到初始界面左面期末處理項,點擊結(jié)轉(zhuǎn)損益再過帳,則本月帳務(wù)全部守鋮,進入下一個月,再點擊期末結(jié)帳,備份進入下一月
10、 對常用會計科目的解釋
(1, 應(yīng)收帳款:反映貨物己經(jīng)發(fā)出,或勞務(wù)己提供,發(fā)票也己開出,但未收到款(貨款)
(2, 預(yù)付帳款:己付款,但未收到貨物,或未提從勞務(wù),未開發(fā)票(貨款)
(3, 預(yù)收帳款;款己收,但未提供貸物或勞務(wù),未開發(fā)票(貨款)
(4, 應(yīng)付帳款;貨物己收,發(fā)票也己收到,但款未付(貨款)
(5, 低值易耗品:達不到固定資產(chǎn)級別,價值較低,容易損耗的物品
(6, 長期待攤費用;企業(yè)非正式經(jīng)營前所發(fā)生的費用,正式經(jīng)營后分五年平均攤銷;
(7, 其他應(yīng)收款:反映企業(yè)付出去的短期借款,定金或押金(往來款)
(8, 款:反映企業(yè)收到的短期借款,定金或押金(往來款)
11、 帳務(wù)一般要求
(1, 每其它應(yīng)付月結(jié)存現(xiàn)金不超過10萬元,小規(guī)模不超過8萬元
(2, 基本戶每月都對上,有對帳單,參考消息 上編制調(diào)節(jié)表
(3, 墊付備用金和不開票收入要填制收據(jù)
(4, 餐費不超過收入的千分之五,福利費不超過工資總額的14%,廣告費不超過收的的2%,促銷費不超過收入的千分之五;
(5, 每三個月對一次往來款,每月提供報表給客戶;
(6, 有銷售應(yīng)有成本(產(chǎn)品對應(yīng)),每月應(yīng)做房租水電(自有房屋無租租賃費)
(7, 每月與稅務(wù)員核對稅款,收入數(shù),如對不上應(yīng)及時向相關(guān)人員反映
(8, 憑證按時入庫,不能按時的應(yīng)說明原因
(9, 現(xiàn)金銀行庫存,中間及余額不能出現(xiàn)在貸方,資產(chǎn)類首次余額應(yīng)為借方,負債類首次余額應(yīng)為貸方
(10, 攤銷類每月都應(yīng)分攤,計提類每月應(yīng)計提,有國稅就有地稅,工資每月都應(yīng)支付;
12、 服務(wù)行業(yè)帳務(wù)處理流程(廣告,運輸放在特殊行業(yè)處理)
(1,根據(jù)開出發(fā)票 借:現(xiàn)金
貸:主營業(yè)務(wù)收入
(2,付費用 借:管理費用
貸:現(xiàn)金
(3,計提稅金 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 (收入*0。05)
<, SPAN style="FONT-FAMILY: '楷體'; FONT-SIZE: 12pt; mso-spacerun: 'yes'">——城建稅 (營業(yè)稅*0。01)
其它應(yīng)交款——教育費附加 (營業(yè)稅*0。03)
(4,付工資 借:管理費用——工資
貸:現(xiàn)金
服務(wù)行業(yè)無實體成本,主要成本為人工,所以不需結(jié)轉(zhuǎn)成本,帳務(wù)處理也比較簡單
13、 商品流通行業(yè)帳務(wù)處理流程
(1,購商品 借:庫存商品——茶杯 10個*100=1000
貸:應(yīng)付帳款 1000
(2,賣商品 借:應(yīng)收帳款 750
貸:主營業(yè)務(wù)收入 721。15
應(yīng)交稅金——增值稅 28。85
(3,結(jié)轉(zhuǎn)商品成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 500
貸:庫存商品——茶杯 5*100=500
(4,計提稅金 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1。16
貸:——城建稅 0。29
其它應(yīng)交款——教育費附加 0。87
最后庫存為5個,此次買賣盈利221。15元
一般納稅人的帳務(wù)處理流程
(1,購貨 借:庫存商品——茶杯 10*100=1000
應(yīng)交稅金——增值稅—進項稅 170
貸:應(yīng)付帳款 1170
(2,銷售 借:應(yīng)收帳款 1755
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1500
應(yīng)交稅金——增值稅——銷項稅 255
(3,結(jié)轉(zhuǎn)未交稅金 借:應(yīng)交稅金——增值稅——未交稅金轉(zhuǎn)出 225-170
貸:應(yīng)交稅金——未繳增值稅 55
(4,如進項稅大于銷項,則不用做第三步,如上個月進項大于銷項,及有留抵數(shù)額30元,本月會計科目為
借:應(yīng)交稅金——增值稅——未交稅金轉(zhuǎn)出 30
貸:應(yīng)交稅金——未繳增值稅 30
(5,根據(jù)第三步做計提地稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2。2
貸:——城建稅 0。55
其它應(yīng)交款——教育費附加 1。65
(6,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 1000
貸:庫存商品——茶杯 10*100=1000
14、 工業(yè)企業(yè)帳務(wù)處理程序
(1,購入原材料 借:原材料——耗材 10000*2=20000
貸:應(yīng)付帳款 20000
(2,領(lǐng)用原材料 借:生產(chǎn)成本 10000
貸:原材料——耗材 5000*2=10000
(3,車間耗用水電 借:制造費用——水電費 5000
貸:現(xiàn)金 5000
(4,發(fā)放生產(chǎn)工人工資 借:制造費用——工資 15000
貸:現(xiàn)金 15000
(5,計提設(shè)備折舊 借:制造費用——折舊費 1000
貸:累計折舊 1000
(6,結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借:生產(chǎn)成本 21000
貸:制造費用——工資 15000
——水電費 5000
——折舊費 1000
(7,完工產(chǎn)品入庫 借:產(chǎn)成品——茶杯 310*100=31000
貸:生產(chǎn)成本 10000+21000
(8,銷售 借:應(yīng)收帳款 45000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 42452。83
應(yīng)交稅金——增值稅 2547。17(45000/1。06*0。06)
(9,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 31000
貸:產(chǎn)成品——茶杯 310*100=31000
(10,計提地稅 借:借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 101。89
貸:——城建稅 25。47
其它應(yīng)交款——教育費附加 76。42
通過上例可以看出,加工類小規(guī)模稅率為0。06,制造費用,生產(chǎn)成本一般期末無余額,同時可能有輔料及包裝物的領(lǐng)用和原材料領(lǐng)用方法相同,不再祥述。如屬一般納稅人,則購入原材料和商貿(mào)企業(yè)購入庫存商品相同處理進項稅,銷售環(huán)節(jié)也相同。
15、 特殊行業(yè)的帳務(wù)處理流程
(1,廣告行業(yè):一廣告公司9月開出發(fā)票,10000元,發(fā)票項目為廣告費,但取得廣告發(fā)布費發(fā)票3000元,本月應(yīng)交稅金為10000-3000=7000*0。05=350元。
A,取得收入時 借:應(yīng)收帳款 10000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10000
B,取得發(fā)布費時 借:主營業(yè)務(wù)成本 3000
貸:現(xiàn)金 3000
C,計得稅金 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 574
貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 350
——城建稅 3。5
其它應(yīng)交款——教育費附加 10。5
——文化事業(yè)建設(shè)稅 210(7000*0。03)
廣告費可抵扣的前提條件是發(fā)布環(huán)節(jié)取得的發(fā)票包括電視,廣播,室外電影報紙等發(fā)布方式
(2, 運輸行業(yè)
A, 純的運輸企業(yè),聯(lián)運可抵扣稅金:假設(shè)該公司承攬一筆業(yè)務(wù)從深圳發(fā)貨往安徽,途經(jīng)湖南,該公司為這一業(yè)務(wù)開出發(fā)票100萬元,但公司只負責(zé)從深圳——湖南路段的運輸工作,湖南——安徽段則由湖南一家運輸公司負責(zé)運送,并給湖南公司80萬元的運輸費,同時收到發(fā)票80萬元。
(a,開出發(fā)票時 借:銀行存款 1,000,000。00
貸:主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入 1,000,000。00
(b,收到湖南發(fā)票時 借:主營業(yè)務(wù)成本——運輸成本 800,000。00
貸:銀行存款 800,000。00
(c,計算稅金時 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 6240
貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 (100-80)萬*0。03=6000
——城建稅 60
其它應(yīng)交款——教育費附加 180
聯(lián)運企業(yè)必須做臺帳,大致如此
委托人 |
運輸路段 |
總金額 |
發(fā)票號碼 |
聯(lián)運路段 |
聯(lián)運公司 |
費用 |
發(fā)票號碼 |
海駿 |
A-B-C |
100萬 |
3210221 |
B-C |
達盈 |
80萬 |
3210554 |
B, 純的運輸代理,只需交納5%的營業(yè)稅,不能抵稅金,所以比較簡單和服務(wù)公司沒有太大的區(qū)別,只是相當(dāng)于收到代理手續(xù)費,自己不負責(zé)運輸。
C, 際貨運代理,一般有國際貨物運輸代理專用發(fā)票和國際海運業(yè)運輸專用發(fā)票二種,共四聯(lián)。 其中:只有發(fā)票上注明“運費”“海運費”“運雜費”方可抵扣,其他如“碼頭費”“商檢費”“報關(guān)費”等不得抵扣稅金,稅率統(tǒng)一為5%
例:A國際貨運公司承接B公司一項業(yè)務(wù),從深圳發(fā)貨往美國,開給B公司運輸50000元,A公司委托C船運公司運輸此批貨物,收到C公司開來發(fā)票46000元,其中:運費40000元,碼頭費1000元,報關(guān)費5000元,則A公司應(yīng)交營業(yè)稅(50000-40000)*0。05=500元。
(a,開出發(fā)票時 借:應(yīng)收帳款 50000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000
(b,收到C公司發(fā)票時 借:主營業(yè)務(wù)成本 40000
營業(yè)費用 6000
貸:應(yīng)付帳款 46000
(c,計提稅金時 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 520
貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 500
——城建稅 5
其它應(yīng)交款——教育費附加 15
(3,一般納稅人輔導(dǎo)期
申請成為一般納稅人的好處,小規(guī)模企業(yè)年稅負率為4%,一般納稅人年稅負率只有1%
稅負率的計算方法:稅負率=年應(yīng)納稅額/年不含率銷售額*100%
一般來說,新辦非服務(wù)行業(yè)可在自身條件允許的情況下經(jīng)過申請成為一般納稅人,具體條件是:有固定的辦公場所,面積80平米以上,有單獨的財務(wù)室,專職會計一名,出納一名,商業(yè)年銷售額180萬,工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬,有購銷合同,財務(wù)健全。
稅務(wù)局看場地(一般兩名)通常要提供:房租合同,購銷合同,法人股東身份證,會計證,會計身份證,公司章程,驗資報告,帳本(至少7本),憑證,報表。
經(jīng)過審批同意后定為半年內(nèi)為輔導(dǎo)期一般納稅人,首次購買25份專用發(fā)票,一般每月25份發(fā)票,每張發(fā)票開出金額不含稅不超過1萬元,含稅不得超過11700元,如要發(fā)票增量可提出申請或超限量預(yù)繳稅款(按需開發(fā)票金額4%預(yù)繳),進項發(fā)票當(dāng)月不得抵扣,必須等開票方納稅申報完后才能抵扣。
當(dāng)月取得進項發(fā)票時 借:庫存商品——茶杯 100個*10=1000
應(yīng)交稅金——待抵扣進稅金 170
貸:應(yīng)付帳款 1170
上月末抵扣本月可抵扣時 借:應(yīng)交稅金——增值稅——進項稅 110
貸:應(yīng)交稅金——待抵扣進稅金 110
銷售時 借:應(yīng)收帳款 1755
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1500
應(yīng)交稅金——增值稅——銷售項稅 255
結(jié)轉(zhuǎn)未交稅金 借:應(yīng)交稅金——增值稅——未交稅金轉(zhuǎn)出 255-110
貸:應(yīng)交稅金——增值稅——未交增值稅 145
計提地稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5。8
貸:應(yīng)交稅金——城建稅 1。45
其它應(yīng)交款——教育費附加 4。35
(4.代表處
代表處為海外公司駐大陸的辦事處,主營負責(zé)總公司與大陸客戶間的聯(lián)絡(luò),提供咨詢,代理業(yè)務(wù),可根據(jù)情況分別適用實際申報,核定收入或所得,及經(jīng)費支出換算收入三種方法納稅。
代表處在中國僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品進行市場了解,提供商情資料,聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性,輔助性活動,免于征收營業(yè)稅及企業(yè)所得稅。
簡單介紹經(jīng)費支出換算收入法:
費用包括在中國境內(nèi),外支付給工作人員的工資,福利,物品采購(包括汽車,辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)),通信,房租,交通費,交際費,其他費用。
收入=各項費用總和/1-10%(核定利潤率)-5%(稅率)
營業(yè)稅=收入*5%
企業(yè)所得稅=收入*15%
例:一代表處本月發(fā)生房租3000元,水電費852元,電話費125元,人員工資4300元,辦公費50元,費用總計8327元。
(a,發(fā)生費用時 借:管理費用——等 8327
貸:現(xiàn)金 8327
(b,計提稅金時 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 489.82(8327/0.85*0.05)
貸:應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 489.82
(c,季度計提企業(yè)所得稅 借:所得稅 124.91
貸:應(yīng)交稅金——企業(yè)所得稅 124.91
代表處無城建稅,無教育費附加
(5,委托加工核算
(a,發(fā)給外單位加工時 借:委托加工物資 1000.00
貸:庫存商品——電子配件 1000.00
(b,支付加工費,運雜費等 借:委托加工物資 300.00
貸:現(xiàn)金 300.00
(c,收回加工物資和剩余材料 借:材料 100.00
庫存商品 1200.00
貸:委托加工物資 1300.00
(6,商業(yè)出口退稅簡介
基本條件:a,屬于增值稅或消費稅征稅范圍b,貨物已經(jīng)報關(guān)離境c,財務(wù)上已做銷售處理d,出口收匯已核銷f,必須是一般納稅人
退稅率:17%,13%,11%,8%,5%,6%
退稅所需單證:a,增值稅專用發(fā)票b,稅收(出口貨物專用)繳款書c,出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))d,出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))或遠期結(jié)匯證明f,出口商品專用發(fā)票g,稅局的其他要求(銷售明細帳,購貨付款憑證等)
基本準(zhǔn)則:根據(jù)不同商品的不含稅購價乘以退稅率及為應(yīng)退稅款
例 2005年1月A企業(yè)購進水洋酸甲脂20噸,不含稅價格201,709.40元,進項稅34,290.60元,2005年3月出口銷售,銷售收入為296,865.09元(USD32,000.00元)
a,購貨時
借:庫存出口商品—水洋酸甲脂 20*10085.47 201,709.40
應(yīng)交稅金—增值稅—進項稅 34,290.60
貸:應(yīng)付帳款 236,000.00
b,出口時,憑出口發(fā)票
借:應(yīng)收外匯帳款—國外 32000*8.27 296,865.09
貸:主營業(yè)務(wù)收入—自營出口 296,865.09
借:主營業(yè)務(wù)成本—出口成本 201,709.40
貸:庫存商品—水洋酸甲脂 20*10085.47 201,709.40
c,結(jié)轉(zhuǎn)出口退稅和不得退稅部分稅金
借:主營業(yè)務(wù)成本—出口成本 201709.40*(17%-13%) 8,068.38
貸:應(yīng)交稅金—增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出 8,068.38
借:應(yīng)收出口退稅—水洋酸 201709.40*13% 26,222.22
貸:應(yīng)交稅金—增值稅—出口退稅 26,222.22
d,結(jié)匯,憑外匯兌換憑證或涉外收入申報單
借:銀行存款—外幣行 296,865.09
貸:應(yīng)收外匯帳款—國外公司 296,865.09
f,收到退稅款時,憑中華人民共和國稅收收入退還書
借:銀行存款—基本戶 26,222.22
貸:應(yīng)收出口退稅—水洋酸 26,222.22
工業(yè)企業(yè)出口退免稅比較麻煩,這里只簡單介紹免抵退的概念
免稅:是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅
抵稅:是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料,零部件等所含應(yīng)予退還的進項稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。
退稅:是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
16 調(diào)會計報表
會計報表上的數(shù)據(jù)全部由總分類一級科目余額引入,報表總的科目代碼應(yīng)為總分類科目一級代碼,注意生產(chǎn)成本,制造費用如有余額在資產(chǎn)負債表上反映在存貨項目下
會計報表的基本準(zhǔn)則:
資產(chǎn)總計期初數(shù)=負債及所有者權(quán)益合計期初
資產(chǎn)期末=負債及權(quán)益期末
資產(chǎn)負債表左邊與右邊分別相等
利潤表“凈利潤”期末數(shù)=資產(chǎn)負債表“本年利潤”期末數(shù)
打開:初始狀資態(tài)左邊報表項—自定義報表—資產(chǎn)負債表或損益表
查看某月報表:報表項編輯欄—查看—會計期間—點擊要查看的月份—確定,有時要點擊編輯欄“重算”
(1, 資產(chǎn)負債表
金蝶7.0在初始狀態(tài)下,應(yīng)做以下修改:打開報表—點擊格式—雙擊需修改項
商業(yè)企業(yè):
年癡她=年初數(shù)
應(yīng)收帳款=<122>.C@1(期初數(shù)),=<122>(期末數(shù))
預(yù)付帳款=<126>.C@1(期初數(shù)),=<126>(期末數(shù))
應(yīng)付帳款=<204>.C@1(期初數(shù)),=<204>(期末數(shù))
預(yù)收帳款=<206>.C@1(期初數(shù)),=<206>(期末數(shù))
其中,公益金=本年利潤=<321>.C@1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))
未分配利潤=<32201>.C@1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))
所有者權(quán)益合計=SUM(G32:G36)(期初數(shù)),SUM(H32:H36) (期末數(shù))
工業(yè)企業(yè):
年癡她=年初數(shù)
應(yīng)收帳款=<113>.C@1(期初數(shù)),=<113>(期末數(shù))
預(yù)付帳款=<115>.C@1(期初數(shù)),=<115>(期末數(shù))
應(yīng)付帳款=<203>.C@1(期初數(shù)),=<203>(期末數(shù))
預(yù)收帳款=<204>.C@1(期初數(shù)),=<204>(期末數(shù))
其中,公益金=本年利潤=<321>.C@1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))
未分配利潤=<32201>.C@1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))
所有者權(quán)益合計=SUM(G29:G33)(期初數(shù)),SUM(H29:H33) (期末數(shù))
服務(wù)行業(yè):
年癡她=年初數(shù)
應(yīng)收帳款=<113>.C@1(期初數(shù)),=<113>(期末數(shù))
應(yīng)收帳款凈額=C5-C6(期初數(shù)),=D5-D6(期末數(shù))
資產(chǎn)總計=D38+D35+D33+D28+D18+D16
應(yīng)付帳款=<203>,C@1(期初數(shù)),=<203>(期末數(shù))
其中,公益金=本年利潤=<321>.C@1(期初數(shù)),=<321>(期末數(shù))
未分配利潤=<32201>.C@1(期初數(shù)),=<32201>(期末數(shù))
所有者權(quán)益合計=SUM(G31:G35)(期初數(shù)),SUM(H31:H35) (期末數(shù))
修改報表名稱:在編輯欄中點擊“屬性”—報表屬性—頁眉頁腳—點中編輯單位—點擊編制頁眉頁腳—在編制單位后寫上公司名稱,日期后寫上年份、月份。
打印修改:屬性—報表屬性—外觀—缺省行高(改為38)—再對報表進行拉縮
文件—打印設(shè)置—大小選帳本紙—橫向,閱覽(直到一張紙可打印為止)
(2, 損益表
建議修改原有項目為主營業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)稅金及附加
商業(yè)企業(yè):商品銷售利潤=D4-D5-D6-D7(期末數(shù))
服務(wù)行業(yè):營業(yè)利潤=C6-C7-C8(期初數(shù)),=D6-D7-D8(期末數(shù))
工業(yè)企業(yè)報表格式正確,損益表打印設(shè)置同資產(chǎn)負債表
當(dāng)修改完以上項目報表仍無法平衡時,可做以下三個步驟
a,兩邊相減,看差額為多少
b,打開總分類一級科目,看能否有余額正好相等的
c,一般來說原因是新增了會計科目,報表未修改,所以在新增會計科目后,應(yīng)注意報表是否已包含此項
17常見疑難問題
(1, 資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn):
使用年限在一年以上的建筑物,機器,設(shè)備和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備,工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上或使用年限在2年以上,也可作為固定資產(chǎn)入帳。如屬主要設(shè)備,看其使用年限是否在1年以上。
注意:小汽車分5年攤銷,貨車分10年攤銷,大型機器生產(chǎn)設(shè)備分10年攤銷。
固定資產(chǎn)的計價:原價加運費,安裝調(diào)試費,和使用前所發(fā)生的其他相關(guān)費用
折舊攤銷辦法:原價減除不, 低于原價10%的殘值后,采用直線法計提折舊<, /P>
,
(2,一般納稅人應(yīng)交稅金科目的設(shè)置
221 應(yīng)交稅金
22101 應(yīng)交增值稅
2210101 進項稅
2210102 銷項稅
2210103 未交稅金轉(zhuǎn)出
22102 待抵扣稅金
22103 未交增值稅
22104 城建稅
22105 營業(yè)稅
22106 個人所得稅
22107 企業(yè)所得稅
(3,帳本的設(shè)置和打印
<現(xiàn)金明細帳>,<銀行存款明細帳>,<總分類帳>,<三欄明細帳>,<固定資產(chǎn)明細帳>,<應(yīng)交稅金明細帳>,<進銷存明細帳>,可根據(jù)需要另設(shè)<銷售收入明細帳>,<生產(chǎn)成本明細帳>,<十七欄明細帳>等,帳本一律貼印花票,加蓋公司公章.
分兩次打印帳本,首先打印總分類帳:初始狀態(tài)下點擊左邊帳簿—總分類帳—會計期間選1或啟用日期至12或到現(xiàn)在為止月份,科目級別1,不選無發(fā)生額不顯示—確定,文件—設(shè)置——打印設(shè)置—選帳本紙,縱向,閱覽即可
打印明細帳:帳簿—明細帳—選所需打印期間,科目級別6,不選無發(fā)生額不顯示—確定—打印設(shè)置同上。
(4,為看總分類帳
a,點開現(xiàn)金,銀行明細,看中間及余額有無出現(xiàn)貸方,如有外幣,需選擇總和本位幣,銀行余額是否正確
b,看往來明細是否正常,有無重復(fù),資產(chǎn)類首次貸方余額,負債類首次借方余額
c,看累計折舊,長期待攤費用,待攤費用本期是否有發(fā)生額,防止忘計提或攤銷
d,核對收入,稅金。一般納稅人進、銷項,有無計提地稅
e,看收入,成本是否配比
f,費用是否正常,工資有無忘發(fā)。有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用有無超標(biāo)
g,點擊帳簿—數(shù)量金額總帳—需選月份—確定,看期末余額有無出現(xiàn)數(shù)量負數(shù),或僅剩單價或數(shù)量等情況。(每月結(jié)成本前都應(yīng)做這一步,根據(jù)未結(jié)成本前的余額來確定需結(jié)成本的數(shù)量單價)
要求每次做完帳都應(yīng)反復(fù)看總分類帳(科目級別為6)3遍,點開相應(yīng)明細,重新檢查帳務(wù)。
(5, 常見錯誤的訂正
a,往來重復(fù) 調(diào)整相同科目 借:其他應(yīng)收款—安居
貸:應(yīng)收帳款—安居
b,上月稅金計提為 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 60.00
貸:應(yīng)交稅金—增值稅 15.00
其他應(yīng)交款—教育費附加 45.00
訂正,先紅沖該筆分錄 摘要為:訂正*月*號憑證
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 -60.00
貸:應(yīng)交稅金—增值稅 -15.00
其他應(yīng)交款—教育費附加 -45.00
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 60.00
貸:應(yīng)交稅金—城建稅 15.00
其他應(yīng)交款—教育費附加 45.00
同樣,一般性錯誤都可以用這種方法訂正
c,忘記攤銷以前月份費用
補提**月長期待攤費用 借:管理費用—開辦費用攤銷 560.00
貸:長期待攤費用 560.00
d,以前年度損益調(diào)整
案例一:2001年5月,稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進行稅務(wù)稽查是發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元(為便于計算,數(shù)據(jù)已作簡化處理,下同),因此責(zé)令企業(yè)作納稅調(diào)整,補交所得稅33萬元(該企業(yè)所得稅稅率33%)。當(dāng)時企業(yè)會計人員所作的會計處理如下:
(1, 借:所得稅 33萬元
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33萬元
(2, 借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 33萬元
貸:銀行存款 33萬元
(3, 借:本年利潤 33萬元
貸:所得稅 33萬元
(4, 借:利潤分配——未分配利潤 33萬元
貸:本年利潤 33萬元
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