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東莞一般納稅人企業(yè)申請開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》

一、適用對象 

一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，視不同情況由銷貨方或購貨方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》），申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

二、申請條件 

（一）除專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍、開票有誤購買方拒收專用發(fā)票、開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方等情況外，《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 

（二）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單。 

（三）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單。 

（四）因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單。 

三、報(bào)送資料 

（一）《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》； 

（二）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料； 

（三）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；  

四、填表說明 

（一）《申請單》所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。 

（二）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，購買方填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。 

（三）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，購買方填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。  

（四）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。 

（五）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方填報(bào)《申請單》時(shí)應(yīng)在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。 

五、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有關(guān)規(guī)定 

（一）購買方申請開具《通知單》對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票已認(rèn)證抵扣的，購買方必須依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。 

（二）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 

（三）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 

 六、其他規(guī)定 

（一）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

七、辦理程序 

申請人依法提出申請，主管國稅分局辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理窗口受理、審核，提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。